Účtovanie reklamných predmetov: Ako na to? [Postup]

Predstavte si, že práve dorazil kuriér s balíkom plným nových, lesklých pier, elegantných hrnčekov, tričiek a USB kľúčov s logom vašej firmy. Teraz je čas tieto skvelé darčeky rozoslať zákazníkom a partnerom. Ešte predtým, než sa pustíte do objednávania reklamných predmetov, je dôležité vedieť, ktoré reklamné predmety môžete zaradiť do daňových výdavkov a ako účtovať reklamné predmety správne. V tomto článku vám to prezradíme.

Účtovanie reklamných predmetov vo firme závisí od viacerých faktorov, ako je hodnota týchto predmetov (reklamné predmety do 17 EUR a nad 17 EUR sa účtujú odlišne) a účel ich použitia.

Účtovanie reklamných predmetov podľa hodnoty

Ako sme už spomenuli, cena výrazne ovplyvňuje spôsob, ako správne zaúčtovať reklamné predmety. Rozdelenie je nasledovné:

Reklamné predmety do 17 EUR – účtovanie

Ak hodnota reklamného predmetu nepresahuje 17 EUR (bez DPH), môže sa účtovať priamo do nákladov na účet 513 – Náklady na reprezentáciu. Tieto náklady sú daňovo uznateľné a nie je potrebné platiť DPH na výstupe.

Reklamné predmety nad 17 EUR

Pri reklamných predmetoch s vyššou hodnotou je potrebné účtovať DPH na výstupe. Tieto náklady sa taktiež účtujú na účet 513 – Náklady na reprezentáciu, avšak s povinnosťou odviesť DPH.

Aj pri víne ako reklamnom predmete je DPH potrebné účtovať, ak je drahšie ako 17 €. Okrem toho, víno ako reklamný predmet nesmie presahovať 5 % z vykazovaného základu dane daňovníka. Ak ste však výrobcom vína a poskytujete svoje výrobky ako reklamné predmety, je možné ich považovať za daňové výdavky bez obmedzenia. Aj to však len v prípade, ak jeho cena nepresahuje 17 €.

Čo (nie)je reklamný predmet?

Reklamné predmety môžu byť rôzneho druhu, napríklad perá a písacie potreby, tričká, kalendáre alebo iné predmety s logom vašej firmy. Môže to byť aj fľaša vína, nie však iný druh alkoholu. Najprv musíte určiť, či ide o bežné reklamné predmety s nízkou hodnotou alebo o predmety vyššej hodnoty.

Za reklamný predmet sa (§ 8 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty) nepovažujú:

• Darčekové reklamné poukážky – Podľa novely zákona o dani z príjmu z roku 2015, darčekové poukážky sa nepovažujú za reklamné predmety. Toto znamená, že ak firma poskytuje darčekové poukážky, nejde o reklamný predmet, a preto na ne neplatí výnimka, ktorá by ich umožňovala účtovať ako reklamné predmety.
• Tabakové výrobky, ak nie ste ich výrobca – Tabakové výrobky nie sú reklamnými predmetmi, s výnimkou situácie, keď ide o podnikateľa, ktorý sa špecializuje na výrobu tabakových výrobkov. To znamená, že bežné firmy nemôžu tabakové výrobky považovať za reklamné predmety.
• Alkoholické nápoje okrem vína – Alkoholické nápoje nie sú reklamnými predmetmi, s výnimkou vína. Víno ako reklamný predmet môže byť uznaným daňovým výdavkom (tiché víno, šumivé víno, tichý a šumivý fermentovaný nápoj) do určitej výšky, konkrétne do 5 % zo základu dane. Výnimku majú len podnikatelia, ktorí sa špecializujú na výrobu alkoholických nápojov.

Účtovanie reklamných predmetov a podmienky, ktoré musia spĺňať

Pre uznanie výdavkov na reklamu ako daňového výdavku musia byť splnené nasledujúce podmienky:

• Preukázateľnosť nákladov – Musí byť dokázané, že náklady na reklamu skutočne vznikli a boli vynaložené. Náklady musia byť preukázateľne vynaložené s cieľom dosiahnuť, zabezpečiť alebo udržať zdaniteľné príjmy.
• Správne zaúčtovanie nákladov – Náklady musia byť správne zaúčtované z hľadiska ich vecnej a časovej súvislosti.
• Zákonnosť reklamy Reklama musí byť realizovaná v súlade so základnými požiadavkami na reklamu podľa tohto Zákona o reklame.
• Účel reklamy – Reklama musí byť vytvorená na účel prezentácie podnikateľskej činnosti daňovníka, jeho tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného označenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s činnosťou daňovníka.
• Zámer reklamy – Reklama musí byť vynaložená so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka.

Ak sú všetky tieto podmienky splnené, výdavky na reklamu sú uznaným daňovým výdavkom v plnej výške, bez ohľadu na formu reklamy.

Ako zaúčtovať reklamné predmety?

Pozrime si postup krok za krokom, ako účtovať reklamné predmety.

• 1. Identifikácia reklamného predmetu
  Reklamné predmety môžu zahŕňať víno, perá, kalendáre, hrnčeky, USB kľúče a iné darčeky.
• 2. Hodnota reklamného predmetu
  Ak hodnota reklamného predmetu nepresahuje 17 EUR za jeden predmet, môže byť tento náklad zahrnutý do daňových výdavkov, ak sú splnené ďalšie podmienky.
• 3. Určenie limitu pre uplatnenie reklamných predmetov
  Predmety, vrátane vína, obstarané od iných osôb, môžu byť uplatnené do daňových výdavkov len do výšky 5 % zo základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie.
• 4. Úprava základu dane v prípade prekročenia limitu
  • Ak osoba prekročí limit 5 % zo základu dane, napríklad na víno ako reklamný predmet, musí upraviť základ dane prostredníctvom pripočítateľnej položky v daňovom priznaní.
  • Základ dane sa vypočíta podľa § 17 až 29 zákona o dani z príjmov pred jeho úpravou o pripočítateľné alebo odpočítateľné položky.
• 5. Zaúčtovanie reklamných predmetov
  Reklamné predmety sa zaúčtujú do nákladov na účet, ktorý zodpovedá ich povahe (napríklad 513 – Náklady na reprezentáciu). Uistite sa, že náklady sú správne zaúčtované z hľadiska ich vecnej a časovej súvislosti.
• 6. Daňové priznanie
  V daňovom priznaní skontrolujte, či celková suma reklamných predmetov nepresahuje stanovený limit (5 % zo základu dane).
  V prípade prekročenia tohto limitu upravte základ dane v daňovom priznaní podľa príslušných ustanovení zákona.
• 7. Evidencia a dokumentácia
  Veďte si dôkladnú evidenciu o nákladoch na reklamné predmety, aby ste v prípade potreby mohli preukázať, že boli vynaložené na účel prezentácie podnikateľskej činnosti a sú v súlade so zákonom o dani z príjmov.

Tento postup vám umožní správne účtovať reklamné predmety a zároveň zabezpečiť, že budú daňovo uznateľné podľa platných predpisov.

Vianočné darčeky pre zamestnancov a účtovanie

Vianočné darčeky (aj narodeninové, darčeky k výročiu vo firme a pod.) pre zamestnancov sa účtujú ako sociálne náklady alebo reprezentácia, pričom môžu byť daňovo uznateľné do určitej výšky. Ak darčeky presahujú hodnotu 500 EUR alebo sú poskytnuté v peňažnej forme, podliehajú dani z príjmu a odvodom a môžu sa stať nedaňovým výdavkom.

Nie sú to reklamné predmety a teda sa neúčtujú ako náklady na reklamu.

Pri reklamných predmetoch, ako aj pri darčekoch pre zamestnancov, skrátka dbajte na to, aby boli tieto náklady daňovo uznateľné. Reklamné predmety musia byť spojené s podnikateľskou činnosťou firmy, inak môžu byť považované za nedaňový výdavok.